Váš košík je momentálne prázdny!
Projekty a ich finančné riadenie
RNDr. Ing. Marcela Dobešová
Kľúčové slová: Projekt; Finančné riadenie; Manažment projektu; Účtovný informačný systém; Projektové účtovníctvo
Projekt je časovo a vecne ohraničená činnosť, ktorá sa realizuje interdisciplinárne. Je to nástroj na dosiahnutie zmeny. Je jedinečný (neopakuje sa v čase – nejedná sa o pravidelnú činnosť) časovo ohraničený (má obmedzené trvanie), jednoznačne priraditeľný (jednoznačne vieme určiť, kto je zaň zodpovedný) a má obmedzené zdroje (finančné, materiálne, ľudské, časové a pod.).
Čo je projekt?
- Projekt tvoria dočasné aktivity, na ktorých pracujú vopred vybrané tímy ľudí z celej organizácie
- Súbor aktivít potrebných na to, aby sme dosiahli nejaký cieľ
- Cieľ sa dosiahne pri konkrétnom výsledku
- Výsledok je merateľný produkt s kvalitatívnymi a kvantitatívnymi ukazovateľmi
- Výsledkom predchádzajú jednotlivé aktivity.
- K realizácii aktivít sú potrebné prostriedky a zdroje financovania:
- materiálno-technické zabezpečenie (dlhodobý majetok, zásoby)
- ľudské zdroje (zamestnanci, dobrovoľníci)
- finančné zabezpečenie.
Manažment projektu a jeho úlohy
Projektový manažér zodpovedná za plnenie dopredu stanovených cieľov projektu. Jeho úlohou je riadiť projekt – dokumentáciu komunikáciu, riadiť ľudí z projektového tímu. Je to osoba zodpovedná za účtovné prípady projektu.
Finančný manažér zodpovedá za finančné riadenie projektu v súlade so systémom finančného riadenia donora, predkladá ŽoP s podpornou dokumentáciou a vykonáva prípravu, vyhlásenie a vyhodnotenie verejného obstarávania.
Účtovník vedie účtovnú a mzdovú agendu projektu, zodpovedá za zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov súvisiacich s projektom a jeho financovaním.
Účtovný informačný systém
Výber vhodného softvéru, ktorý by zohľadňoval pri vstupoch a výstupoch zákonné špecifiká účtovania neziskových účtovných jednotiek:
- v podvojnom účtovníctve:
- účtová osnova pre NÚJ s možnosťou priradzovania atribútov procesov (nákladové strediská), projektov a zdrojov financovania,
- výkazy účtovnej závierky (súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky).
- v jednoduchom účtovníctve:
- členenie príjmov a výdavkov v súlade s postupmi účtovania pre NÚJ s možnosťou sledovania projektov a zdrojov financovania,
- výkazy účtovnej závierky (výkaz o majetku a záväzkov a výkaz o príjmoch a výdavkov pre NÚJ).
Požiadavky na účtovníctvo NÚJ
V kontexte zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a ďalších právnych predpisov.
Cieľom účtovníctva NÚJ je prezentácia verného a pravdivého obrazu účtovnej jednotky. Špecifické pre organizácie nezriadené za účelom podnikania je dosahovanie tohto cieľa z niekoľkých hľadísk:
- z hľadiska účtovného – stav a pohyb majetku, záväzkov, vlastného imania, výnosov, nákladov, príjmov, výdavkov a výsledku hospodárenia,
- z hľadiska procesu činnosti – hlavná činnosť, ekonomická činnosť a podnikateľská činnosť,
- z hľadiska projektového – časové obmedzenie, oprávnenosť výdavkov, finančné riadenie projektu
- z hľadiska daňového – daňová evidencia priamych a nepriamych daní,
- z hľadiska viaczdrojového financovania – zdroje z činnosti a získané zdroje na činnosť, ich vyúčtovanie.
Nákladové (manažérske) účtovníctvo
Manažérske účtovníctvo NÚJ poskytuje informácie manažmentu na riadenie, rozhodovanie a kontrolu zamerané na výsledkovo orientované činnosti. Manažérske účtovníctvo nemá na rozdiel od finančného účtovníctva právne predpísaný obsah a formu.
Na rozdiel od finančného účtovníctva, ktoré vykazuje výsledky celého podniku (organizácie) a zahŕňa len peňažné položky, manažérske účtovníctvo vykazuje výsledky určitej služby alebo aktivity a zahŕňa aj nepeňažné položky.
Kým finančné účtovníctvo uvádza aktuálny a minulý stav, manažérske účtovníctvo uvádza aj plánované stavy, teda budúcnosť.
Výsledky finančného účtovníctva sú ich adresátom prezentované obyčajne ročne (prípadne štvrťročne), výsledky manažérskeho účtovníctva naopak obyčajne mesačne, štvrťročne, polročne.
Hospodárenie členené podľa činnosti (procesy) na jednotlivé „strediská“ a účtované:
- hlavná činnosť – činnosť na dosahovanie cieľov a účelu (vzájomná prospešnosť (členské organizácie, všeobecná prospešnosť, resp. verejná prospešnosť),
- ekonomická činnosť – každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem nad rozsah svojej hlavnej činnosti,
- podnikateľská činnosť – pravidelné vykonávanie činnosti (predaj produktu na voľnom trhu) za účelom dosahovania zisku.
Sledovanie výsledku hospodárenia (vplyv na finančné riadenie) podľa „stredísk”.
Projektové účtovníctvo
- Proces – nepretržitá činnosť (hlavná, ekonomická, podnikateľská) – analyticky účtované na „strediská“,
- Projekt – časové vymedzenie (od – do):
- Sledovanie finančného toku (financovanie projektu):
- príjmy a výdaje (použitie financií viazaných na projekt),
- výnosy, náklady (súvisiace s projektom).
- Vecné plnenie projektu (účtovné prípady súvisiace s projektom)
- Finančné riadenie projektu (rozpočet, aktivity, financie a ich použitie)
- Výsledkovo orientované činnosti s dopadom (efektivita použitých financií)
- Analyticky účtované na „projekty“.
- Sledovanie finančného toku (financovanie projektu):
Zdroje financovania
Procesy (sústavné činnosti v súlade s účelom založenia NÚJ) a projekty sú financované z rôznych zdrojov – verejných i neverejných.
Verejné zdroje majú rôzne finančné pravidlá použitia v závislosti od správcu rozpočtovej kapitoly (subjekty štátnej správy a subjekty samospráv) a účelu financovania.
Transfery, finančné príspevky neverejným poskytovateľom sociálnych služieb a súkromným a cirkevným školám a školským zariadeniam.
Dotácie poskytované zo štátneho rozpočtu a rozpočtov samospráv.
Nenávratné finančné prostriedky z fondov EÚ a finančných mechanizmov členov EHS.
Zdroje získané na činnosť NÚJ zo súkromných zdrojov:
- od neziskových právnických osôb (nadácie, neinvestičné fondy),
- od podnikateľov PO a FO,
- od fyzických osôb.
Účtovníctvo projektov
Podľa postupov účtovania pre neziskové účtovné jednotky.
Účtovný informačný systém
Výber vhodného softvéru, ktorý by zohľadňoval pri vstupoch a výstupoch podľa nastavených atribútov:
- Účtovanie „nákladových stredísk“:
- náklady na hlavnú, ekonomickú a podnikateľskú činnosť a výnosy, ktoré súvisia s tržbami a ostatnými príjmami na činnosť NÚJ;
- nepretržitá činnosť.
- Účtovanie „projektov“:
- investičné projekty na účty obstarania DM (účet 042),,
- neinvestičné projekty na účty nákladov a výnosov,
- označenie projektu aj pri zúčtovacích vzťahoch a peňažných úhradách.
- Účtovanie zdrojov financovania a ich použitie – nulový výsledok hospodárenia podľa jednotlivých zdrojov.
- Členenie príjmov a výdavkov k zdaňovanej a nezdaňovanej činnosti – výstup do účtovnej závierky, členenie výkazu ziskov a strát.
- Nákladové (manažérske) účtovníctvo je súčasťou účtovej štruktúry NÚJ.
- V rámci finančného účtovníctva, prostredníctvom atribútov analytického členenia sleduje všetky účtovné prípady:
- na strediskách, ktoré súvisia s účelom projektu,
- na projekte, ktoré súvisia s rozpočtovými položkami projektu,
- na zdroje, ktorými je pokryté financovanie projektu.
- Poskytuje manažmentu nástroj, ktorý mu umožňuje kontrolovať a systematicky sledovať rozsah, čas a prostriedky projektu. Poskytuje podklady k vyúčtovaniu projektu (žiadosti o platbu) a podklady k auditu a monitoringu projektu.